引言
2023年11月3日，在第六屆中國紡織業“一帶一路”大會上，中國紡織工業聯合會市場部、國際貿易辦公室以及中國國際貿易促進委員會紡織行業分會共同發布了《2023紡織業對外投資合作國別指南》。該指南針對全球20個國家的投資環境進行了介紹和分析，為紡織企業開展“一帶一路”合作提供了信息指引。
現將轉載系列報告，為行業企業的"一帶一路”合作和雙循環高質量發展帶來啟發。
國家概況
地理環境
緬甸位于亞洲中南半島西北部，與印度、孟加拉國、中國、老撾和泰國接壤，瀕臨孟加拉灣和安達曼海，國土面積67.7萬平方公里，是連接東南亞、中國大西南地區和南亞次大陸的樞紐中心。境內以熱帶季風氣候為主，年均氣溫27℃，降水多集中在每年6~8月，大部分地區年降水量達4000毫米以上，雨量豐沛。
自然資源
緬甸自然條件優越，鉛、鋅、錫等礦藏豐富，寶石和玉石在全世界享有美譽，石油和天然氣在內陸及沿海均有較大蘊藏量，中部地區亦有煤礦分布。植被茂密，森林覆蓋率為42.2%，居東南亞首位。河流密布，伊洛瓦底江、欽敦江、薩爾溫江三大水系縱貫南北，支流遍布全國。海岸線長達3200公里，漁業資源豐富且具有較高經濟價值。
基礎設施
緬甸基礎設施相對薄弱，但近年來有所改善。截至2018/2019財年末，緬甸公路總里程13.2萬公里，其中騰密公路由中國援建，主要連接中國與緬甸。鐵路較為陳舊，總里程為7948.6公里，多為窄軌，中緬交通要道木姐—曼德勒鐵路目前已完成可行性研究。全國共有3個國際機場和31個國內機場，主要港口有仰光港、實兌港、勃生港和毛淡棉港，其中仰光港是緬甸最大的港口。電力供應能力不足，2022年全國僅60%家庭通電，工業用電缺口較大，用電高峰期停電狀況比較普遍。
人口分布
緬甸全國總人口5580萬，其中仰光省人口最多，為890萬人，曼德勒省、撣邦次之，人口規模均超過600萬人。勞動力供給較為充足，全國15~64歲勞動力人口占比達68.3%；政府注重教育，成人識字率約94.8%，高等教育入學率約為18%，但童工問題較為突出。緬甸官方語言為緬語、英語，華人華僑在緬逾250萬人，語言、文化及習俗與中國密切交融。
宏觀經濟
緬甸是世界最不發達國家之一，經濟發展基礎較為薄弱，農業是其支柱產業，占GDP的比重約30%，農業人口比重超過50%。緬甸是東盟成員國之一，勞動密集型的加工制造業、邊境貿易及旅游業發展相對較快，2014~2019年經濟增速基本保持6%以上，經歷新冠肺炎疫情影響下的波動后，2022年緬甸GDP總值達593.6億美元，人均GDP 1096美元。世界銀行《2020年營商環境報告》顯示，緬甸在190個經濟體中排名第165位，近年來緬甸政治局勢動蕩不安，營商環境沒有明顯改善。聯合國貿發會議《2023世界投資報告》顯示，2022年緬甸吸引外國直接投資12.4億美元，外資存量為384.3億美元。《2021年度中國對外直接投資統計公報》數據顯示，2021年中國對緬甸直接投資流量僅為0.2億美元，但到2021年末對緬投資存量已達40億美元。
貿易投資政策
對外貿易政策
緬甸是東盟（ASEAN）成員國，依托東盟自由貿易區先后與韓國、日本、中國、印度建立起自由貿易聯系，同時也是歐盟、美國普惠制待遇的享惠國。緬甸與中國經貿往來密切，貿易投資及產能合作持續推進，2013年以來中國給予緬甸95%稅目產品零關稅待遇，近年來中緬先后簽署《推進“一帶一路”建設諒解備忘錄》《共建中緬經濟走廊諒解備忘錄》《中緬經貿合作五年規劃（2021-2025）》等，與中國在電力、能源、交通基礎設施、邊境經濟合作區、皎漂經濟特區等領域開展一系列務實合作，目前中國穩居緬甸在全球第一大貿易伙伴、最大的進口來源國、最大出口市場以及第二大投資來源國。2020年11月，緬甸簽署《區域全面經濟伙伴關系協定（RCEP）》，2022年5月正式生效，但目前尚未單獨與其他國家簽署自由貿易協定。
投資優惠政策
根據《緬甸投資法》（2016）、《緬甸公司法》（2018）、《緬甸工業區法》（2020）、《緬甸聯邦稅法》（2022）多項法律規定，外商來緬投資可享受以下稅收優惠政策：
（1）企業所得稅：企業可將其財年內營業收入除去所得稅法下規定與經營相關的費用和資產減值等稅前扣除項目后，以25%所得稅率計算。對于企業當年產生的虧損，至多允許結轉3年。
（2）商業稅：緬甸政府對進口及本地生產和銷售貨物、貿易及提供服務的營業額征商業稅，企業一個財年內商業稅起征額為5000萬緬幣，一般稅率為5%。聯邦稅法（2019年）規定棉花原材料在內的42項商品免征商業稅。
（3）資本利得稅：在緬甸通過銷售、交換及轉移資產所獲得的收益應繳納資本利得稅，除石油、天然氣領域投資經營的公司外，其他資本利得者須繳納10%的資本利得稅。如果被出售、交換或轉讓的資本的處置價格不超過1000萬緬幣則無須繳納。
（4）印花稅：政府對不同類型、需加蓋印花的契約文書征收印花稅，對于應納稅的并以外幣計價的合約應將合約價值按當日匯率轉換為緬幣后計稅。租賃期1年內應繳納總租金0.5%的印花稅；1~3年（含1年）應繳稅額為平均年租金的0.5%；3年以上（含3年）應繳稅額為平均年租金的2%；10年以上（含10年）為首個10年平均年租金的2%；50年以上（含50年）為首個50年平均年租金的2%。
緬甸的經濟特區與工業區均有相應稅收優惠政策，經濟特區享有相對工業區更大的稅收優惠力度。
（1）經濟特區：《經濟特區法》規定，投資者在免稅區（Free Zone）開始商業運營之日起，第一個7年期間免除所得稅；在促進區（Promotion Zone）開始商業運營之日起，第一個5年期間免除所得稅；在免稅區、促進區投資的第二個5年期間，減收50%所得稅；在免稅區、促進區投資的第三個5年期間，如在一年內將企業所得利潤重新投資，對投資的利潤減收50%所得稅。投資建設者在經濟特區除免稅區和促進區以外的其他區域開始商業運營之日起，第一個8年期間免除所得稅；在第二個5年期間，減收50%所得稅；在第三個5年，如在一年內將企業所得的利潤重新投資，對投資的利潤減50%所得稅。對經濟特區內企業從已繳納所得稅的利潤中支付的股息免稅。此外，免稅區企業開展當地工作人員培訓和R&D活動產生的費用從其應納稅所得額中扣除。土地租賃方面，投資商可租賃75年（50年加一次25年延期）。
（2）工業區：企業所得稅方面，工業區入駐企業第一個5年期間免除企業所得稅，R&D費用從其應納稅所得額中扣除；進口稅方面，建設期或投資準備期資本貨物進口免稅，用于生產出口產品的原材料和中間產品進口退稅；土地租賃方面，投資商可租賃70年（50年加兩次10年延期）。
根據《緬甸投資法》，紡織服裝業屬于“鼓勵類投資行業”，獲得許可的投資項目，根據其所在區域發達程度，在正式運營后享受3~7年所得稅免稅期優惠。項目建設期內進口材料和設備免征2%進口環節預提所得稅。項目經營后的最初三年內，進口原材料可免征預提所得稅。預提所得稅可抵扣本才年末應繳年度企業所得稅。此外，緬甸《外國投資法》規定，為鼓勵外資服裝業發展，外商在緬投資享受5年免稅期（免除出口稅、企業所得稅），5年后（不免稅）稅費為出口額的2%或公司盈利的25%，兩者取其高者收取。
外匯管理
緬甸的法定貨幣為緬幣（Kyat），外匯管制嚴格，金融體系開放程度整體較低。2021年以來緬甸政府為加強外匯監管力度，多次出臺法律法規限制外匯兌換，2022年4月，緬甸中央銀行發布通令要求出口商在收到外匯后1個工作日內必須按照官方匯率將65%的外匯收入兌換緬幣，強制結匯導致緬甸金融及匯率風險明顯上升。
中國與緬甸紡織業合作情況
近年來，中國與緬甸紡織品服裝貿易規模穩中有升，中國連續多年成為緬甸第一大紡織品服裝貿易伙伴和第一大進口來源國。根據中國海關數據，2022年中緬雙邊紡織品服裝貿易總額達35.7億美元，其中，中國對緬甸紡織品服裝出口金額為34.5億美元，主要出口產品包括針織物及鉤編織物（9.4億美元，占比27.2%）、化纖長絲及織物（7.6億美元，占比22%）、化纖短纖及織物（4.4億美元，占比12.8%）、棉紗及機織物（2.5億美元，占比7.2%）和浸漬、涂布、包覆織物等（2.4億美元，占比7%）。2022年，中國自緬甸進口纖維原料、紡織品服裝金額為1.2億美元，主要進口產品為服裝及衣著附件（合計0.8億美元）、棉紗及機織物（0.3億美元）等。
小結及建議
（1）緬甸地理位置優越，勞動力資源較為豐富，且成本相對較低，已形成以服裝加工為主的紡織產業基礎。作為東盟和RCEP成員國，出口相關市場享受關稅優惠。同時，緬甸目前仍享受美、歐等發達國家給予的普惠制待遇，服裝業仍具有投資空間。
（2）緬甸紡織產業鏈發展不均衡的問題較為突出，紗線、面輔料等產業鏈配套產品依賴進口，產品制造周期較長。此外，緬甸基礎設施建設較為落后，水電供應不足，物流運輸效率較低，均是我國紡織企業在緬甸投資時需要考慮的制約因素。
（3）2021年緬甸發生政變，美國和歐盟先后宣布對其實施制裁，導致緬甸政治經濟和營商環境持續波動，外商赴緬投資的不確定性明顯上升。
（4）現階段緬甸工人工資水平在周邊國家中仍具優勢，但勞動力整體技能水平和綜合素質較低，熟練工和中、高級技工短缺。
（5）我國紡織企業可結合實際，在緬甸投資發展服裝加工環節，并向上游適當延伸產業鏈。同時，考慮到較為臨近的孟加拉國、柬埔寨等服裝生產大國同樣是以來料加工為主的出口模式，可根據緬甸及周邊國家產業合作情況，投建紡紗、織造及印染廠，合理布局，促進產業鏈上下游融通發展。
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