引言
2023年11月3日，在第六屆中國紡織業“一帶一路”大會上，中國紡織工業聯合會市場部、國際貿易辦公室以及中國國際貿易促進委員會紡織行業分會共同發布了《2023紡織業對外投資合作國別指南》。該指南針對全球20個國家的投資環境進行了介紹和分析，為紡織企業開展“一帶一路”合作提供了信息指引。
現將轉載系列報告，為行業企業的"一帶一路”合作和雙循環高質量發展帶來啟發
國家概況
地理環境
柬埔寨位于亞洲中南半島南部，東、北、西部分別同越南、老撾和泰國接壤，西南臨海。湄公河自北向南縱貫全境，國土面積約18.1萬平方公里。屬熱帶季風氣候，全年分為兩季，5~10月為雨季，11月~次年4月為旱季。
自然資源
柬埔寨自然資源豐富，有石油、天然氣、磷酸鹽、金、鋁土等礦藏，森林覆蓋率達到61.4%，木材儲量大。水資源較豐富，洞里薩湖是東南亞最大的天然淡水湖。
基礎設施
柬埔寨基礎設施相對薄弱，公路運輸是最主要的運輸方式，占貨運總量的65%，全國公路里程達61810公里。國內目前僅有南北兩條鐵路線，總長655公里。全國有金邊、暹粒和西哈努克省3個國際機場，但目前以客運為主，貨運不發達。柬埔寨水運有海運和內陸河運，西哈努克港是唯一的深水海港，海運線路可抵達美國、歐盟、中國、中國香港、印度尼西亞、日本、馬來西亞、菲律賓、新加坡、韓國、泰國、越南等國家和地區，但通往大部分國家和地區需要通過新加坡中轉。柬埔寨電力供應不穩定，無法保證24小時供電，存在季節性缺電的情況，且電價較高。
人口分布
柬埔寨全國人口約1600萬，地理分布不平衡，以金邊及其周圍經濟較發達省份人口最為稠密，金邊人口約230萬。柬埔寨人口年輕化特點明顯，10~35歲人口超過總人口的一半，勞動力人口約達750萬，人力資源比較充沛。柬埔寨是多民族國家，共有20多個民族，高棉族占全國總人口的80%。柬埔寨語（又稱高棉語）為官方語言，英語、中文、越南語是使用較多的外語。
宏觀經濟
柬埔寨是傳統農業國，工業基礎薄弱，經濟發展依賴外援外資。實行開放的自由市場經濟政策，經濟活動高度自由化。近年來，柬埔寨積極融入區域、次區域合作，參與區域連通計劃的軟硬設施建設，加大吸引投資，通過“四架馬車”（農業、以紡織和建筑為主導的工業、旅游業和外國直接投資）拉動經濟穩步前行。據柬方統計，2022年國內生產總值達300億美元，人均GDP為1785美元，通脹率為5.3%。世界銀行《2020年營商環境報告》顯示，柬埔寨在全球190個經濟體中排名第144位。聯合國《2023世界投資報告》顯示，2022年柬埔寨吸引外資流量35.8億美元，投資存量達445.4億美元。根據我國對外直接投資統計公報，2021年我國對柬埔寨直接投資流量為4.7億美元，投資存量為69.7億美元。
紡織產業現狀
產業規模
柬埔寨紡織產業鏈以服裝加工為主，服裝是柬埔寨工業的主體，也是柬埔寨最大的出口行業，目前全國約有1100家制衣廠，提供超80萬的就業崗位，出口額約占全國60%，是柬埔寨就業增收、消減貧困、穩定社會的重要支柱產業。柬埔寨服裝加工業目前仍主要是來料加工的出口導向型發展模式，GAP、優衣庫、ZARA等國際服裝品牌均設有成衣工廠。柬埔寨尚未發展形成完整產業體系，國內紡織原料供給不足，中上游紡織、染整環節缺失，產業鏈配套產品主要依靠從中國、泰國、越南和巴基斯坦等國進口，產業鏈抗風險能力相對較弱，但原料進口沒有特殊管制。
作為促進經濟發展的重要支柱產業，服裝加工業得到了柬埔寨政府的高度重視，《2015-2025工業發展計劃》提出，到2025年服裝加工業占GDP的比重由15.5%提高到20%，并將發展產業鏈上下游配套環節列為制造業重點發展方向之一。2022年7月，柬埔寨發展委員會宣布了8個全國重大投資項目，其中4個項目為制衣廠，預計創造超過1萬個就業崗位。
國際貿易
柬埔寨紡織品服裝貿易結構相對單一，出口以服裝為主，進口以面料為主。根據柬埔寨海關總署（General Department of Customs and Excise of Cambodia）數據，2022年，柬埔寨紡織品服裝出口額為93.4億美元，主要出口市場是美國、歐盟、加拿大、日本、英國，其中美國占出口總額的35.1%。從出口品類看，服裝是主要出口產品，占紡織品服裝出口總額的96.8%，其中針織服裝占比高達68.2%。同期，紡織品服裝進口額為57.1億美元，中國是柬埔寨第一大進口來源地，約占進口總額的65%，其次為越南、中國臺灣地區、泰國、中國香港等。主要進口產品為針織物及鉤編織物（占比51%），化纖短纖及織物（占比21%），棉紗及棉機織物（占比19%），服裝進口僅占2.6%。
產業布局
柬埔寨紡織服裝產業聚集明顯，主要集中在金邊、干丹、磅士卑、西哈努克等人口稠密的地區，金邊周圍分布有安達工業園、金邊經濟特區等產業集聚地，中資紡織服裝企業目前大部分分布在金邊周邊地區。西哈努克港經濟特區和桑莎特區均是中資投建的園區，其中，西哈努克港經濟特區最具規模，基礎建設較為完備，吸引了一批紡織服裝企業投資建廠，桑莎特區則主要引入面輔料、服裝加工企業。
此外，由柬埔寨環境保護產業協會、柬埔寨制衣廠協會和柬埔寨中國紡織協會聯合籌辦的柬埔寨紡織印染產業基地項目已正式啟動，規劃面積為300萬平方米，位于柬越邊境的桔井經濟特區，電、水、氣供應穩定，污水處理設施完善，同時還引入了較為完備的環保配套解決方案。該基地可以享受柬埔寨的稅收優惠政策，地處柬越邊境也便于原材料進口和成品出口。
投資貿易政策
對外貿易政策
柬埔寨先后與馬來西亞、泰國、中國、瑞士、新加坡、韓國、德國、印尼、法國、菲律賓、越南、荷蘭等27個國家締結了27個雙邊投資條約（BITs），簽訂了19個帶有投資條款的多邊協定（TIPs）以及21個投資相關文件。柬埔寨1999年加入東盟，作為東盟成員國需要履行東盟簽署的自由貿易協定關稅減讓義務，同時也享受貿易優惠政策。根據中國-東盟自貿區協議，中柬雙方于2009年10月1日起正式啟動降稅程序，中國于2010年起率先對柬埔寨絕大部分產品給予零關稅進口優惠。2020年10月，中柬兩國簽署《中華人民共和國政府和柬埔寨王國自由貿易協定》，并于2022年1月1日生效實施，雙方互免關稅比例超過90%。2021年10月，柬韓兩國簽署《柬埔寨—韓國自由貿易協定》，生效后柬埔寨出口到韓國92%的商品將獲免稅優惠，而韓國出口到柬埔寨的商品中則有95%獲得免稅優惠。2020年11月，柬埔寨簽署《區域全面經濟伙伴關系協定（RCEP）》，2022年正式生效實施。美國、歐盟、日本等28個國家和地區均給予柬埔寨普惠制待遇（GSP），對于自柬埔寨進口紡織服裝產品減免征收進口關稅，為柬埔寨的紡織品服裝產品開拓國際市場提供有利條件。
投資優惠政策
根據柬埔寨《投資法》，土地所有權僅允許柬籍公民和法人合法取得，在其他方面外商及外商投資企業均享有國民待遇。現行投資優惠措施分為三類：基本獎勵、額外獎勵和特別獎勵。
按照基本獎勵政策，對注冊為合格投資項目（QIP）的投資，企業可以在所得稅減免和加速折舊中任意選擇其中一項。選擇所得稅減免的 QIP可根據投資活動類型免征所得稅，但在稅收豁免期過后，無論類別如何，都將在之后 6 年內按照與適用稅額總額成比例的累進稅率繳納所得稅（前兩年為25%，隨后兩年為50%，最后兩年為75%）。選擇加速折舊選項的QIP可獲得與QIP活動相關資本支出40%的折舊率，以及某些合格費用的200%扣除率。不管是選擇所得稅減免還是加速折舊的QIP，企業都可以在所得稅免稅期內，享受收入免繳1%預繳稅的優惠；提供獨立審計報告還可免征最低稅；所有產品免征出口關稅。
除了選擇基本稅收優惠外，QIP還有權享受以下進口關稅和稅收豁免：進口用于生產項目的建筑材料、建筑設備和生產設備免征關稅、特定稅和增值稅；對出口QIP和支持行業QIP為其生產線服務的中間產品的免征進口關稅、特定稅和增值稅；為特定國內QIP為其生產線服務而進口中間產品免征關稅、特定稅和增值稅。
額外獎勵主要鼓勵投資者購買本地產品、促進當地就業、提升勞工福利和從事科技創新。例如，投資者購買本地產品作為生產投入，可獲得免增值稅獎勵；科研與創新、向員工提供職業技能培訓、為員工建造宿舍、食堂、托兒所等生活設施、改進流水線生產設備等企業支出，可獲得最高達150%的稅收抵扣獎勵。所在行業具有高發展潛力，為國家經濟作出貢獻的具體投資活動可獲得在《財政管理法》中規定的其他特別獎勵。
此外，柬埔寨現有24個經濟特區，主要分布在國公省、西哈努克省、貢布省和金邊市等9省市。在經濟特區投資可享受稅收、設備和原材料進口、產品出口等優惠政策。
外匯管理
柬埔寨貨幣為瑞爾。柬埔寨金融市場高度美元化，美元在貨幣流通的各個環節占據絕大部分份額，占市場貨幣流通總量的80%以上。柬埔寨《外匯法》規定，允許居民自由持有外匯；通過授權銀行進行的外匯業務不受管制，但單筆轉賬金額在1萬美元（含）以上的，授權銀行應向國家銀行報告；只要在柬埔寨商業主管部門注冊的企業均可開立外匯賬戶。中國銀行、中國工商銀行已在柬埔寨設立分行。
柬埔寨商業銀行業務范圍相對較窄，盡管能夠提供海外資本劃撥、信用證開立及外匯服務，但是提供不動產抵押、貸款等金融服務仍很困難，且銀行借款期限較短，利率較高。目前，人民幣在柬埔寨不能直接流通，中資企業不能使用人民幣在柬埔寨開展跨境貿易和投資合作。
中國與柬埔寨紡織業合作情況
中國是柬埔寨第一大貿易伙伴國、投資來源國與國際援助來源國。2020年中柬自貿協定的簽署標志著雙方全面戰略合作伙伴關系、共建中柬命運共同體和“一帶一路”合作進入新時期，是雙邊經貿關系發展中的新里程碑。中國是柬埔寨紡織品服裝第一大進口來源國，據中國海關統計，2022年中國與柬埔寨紡織品服裝進出口總額達50.7億美元，其中出口額47億美元，進口額3.7億美元。中國紡織業對柬埔寨主要出口產品包括針織物及鉤編織物（占比42.8%），棉紗及棉機織物（占比13.6%），化學纖維及織物（占比15.8%）等。主要進口產品為各類服裝，占比高達93.5%。
小結及建議
（1）柬埔寨人口年輕化，勞動力資源相對豐富，由于工人運動頻繁，工人工資水平相比周邊的越南、孟加拉等國家偏高。2022年最低工資標準已提高至月薪194美元，但勞動力素質和生產效率與鄰國相比并不突出。
（2）柬埔寨水電資源豐富，但由于開發不足，加上配套基礎設施落后，導致電力供應短缺，水、電、氣成本較高。基礎設施條件相對薄弱，公路運輸是最主要的運輸方式，航空貨運不發達。
（3）服裝加工業是柬埔寨最大的工業產業，具備一定產業基礎，但目前出口加工仍是產業鏈主體，紡織面料仍然依賴于進口，在國際供應鏈上處于相對低端位置。出口市場集中于美、歐，易受國際經濟環境影響。柬埔寨現階段急需發展紡織產業鏈中上游環節，企業可根據下游產業需求情況，考慮投資布局織造、染整等環節，但由于電力穩定供應不足，要考慮配置自備發電設備；金邊周邊地區水質偏硬，如投建印染企業，需先行考慮相關技術路線或避開該區域進行投資。
（4）柬埔寨投資優惠政策具有吸引力，部分發達國家和地區給予柬埔寨普惠制待遇，紡織品服裝等貨物可在最惠國關稅的基礎上進一步減免。
（5）柬埔寨社會治安和安全形勢總體良好，但也存在隱患，搶劫和盜竊案件仍有發生。此外，《柬埔寨勞工法》規定工人和工會可以組織罷工活動，建議企業重視工會組織及其活動，以保障生產經營順利進行。
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